Ulgi

Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych na podstawie Ordynacji podatkowej

Na podstawie art. 67a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa organ podatkowy, na wniosek podatnika, może:

1. odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
2. odroczyć termin płatności zaległości podatkowej lub rozłożyć jej spłatę na raty wraz z odsetkami za zwłokę;
3. umorzyć w całości lub w części zaległość podatkową, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Odroczenie terminu płatności lub rozłożenie podatku na raty

Podatnik, który nie jest w stanie uregulować podatku w ustawowym terminie, może wystąpić z wnioskiem o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie jego zapłaty na raty.
W przypadku udzielenia takiej ulgi organ podatkowy nalicza opłatę prolongacyjną, której wysokość ustalana jest w decyzji. Zgodnie z art. 57 § 1 Ordynacji podatkowej stawka opłaty prolongacyjnej odpowiada obniżonej stawce odsetek za zwłokę, która wynosi 50% podstawowej stawki odsetek za zwłokę (art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej).

Ulgi dotyczące zaległości podatkowych

Po upływie terminu płatności podatnik może wystąpić z wnioskiem o:

• odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
• rozłożenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę na raty,
• umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę, opłaty prolongacyjnej

W przypadku odroczenia lub rozłożenia na raty zaległości podatkowej również naliczana jest opłata prolongacyjna.

Przesłanki udzielenia ulgi

Udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych uzależnione jest od wystąpienia:

• ważnego interesu podatnika lub
• interesu publicznego.

Spełnienie co najmniej jednej z powyższych przesłanek umożliwia organowi podatkowemu udzielenie ulgi w ramach uznania administracyjnego.

Co powinien zawierać wniosek?

Wniosek o udzielenie ulgi powinien zawierać:

• wskazanie rodzaju ulgi, o którą ubiega się podatnik;
• dokładne określenie zobowiązania podatkowego (rodzaj podatku, okres, kwota);
• opis okoliczności uzasadniających ważny interes podatnika lub interes publiczny;
• wyjaśnienie przyczyn braku możliwości terminowej zapłaty podatku;
• dokumenty potwierdzające przedstawione okoliczności.

W przypadku wniosku o odroczenie terminu płatności lub rozłożenie zobowiązania na raty należy dodatkowo wskazać proponowany termin odroczenia albo liczbę i terminy płatności rat oraz przedstawić argumenty potwierdzające realną możliwość spłaty zobowiązania.

Charakter decyzji

Decyzja w sprawie udzielenia ulgi ma charakter uznaniowy. Oznacza to, że nawet w przypadku wystąpienia okoliczności wskazanych przez podatnika organ podatkowy nie jest zobowiązany do udzielenia ulgi.

Ulgi dla przedsiębiorców

Zgodnie z art. 67b Ordynacji podatkowej organ podatkowy może udzielać przedsiębiorcom ulg w spłacie zobowiązań podatkowych:

1. niestanowiących pomocy publicznej;
2. stanowiących pomoc de minimis;
3. stanowiących pomoc publiczną przeznaczoną na cele określone w art. 67b § 1 pkt 3 lit. a–m Ordynacji podatkowej.

Dokumenty wymagane przy ubieganiu się o pomoc de minimis

Przedsiębiorca ubiegający się o pomoc de minimis zobowiązany jest dołączyć do wniosku dokumenty określone w art. 37 ust. 1 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, w szczególności:

• wszystkie zaświadczenia o pomocy de minimis oraz pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie otrzymane w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku albo odpowiednie oświadczenie o otrzymanej pomocy lub jej nieotrzymaniu;
• informacji niezbędnych do udzielenia pomocy de minimis, dotyczących w szczególności wnioskodawcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy publicznej otrzymanej w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą, na pokrycie których ma być przeznaczona pomoc de minimis;
• formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis, sporządzony zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Dodatkowe dokumenty przedsiębiorcy

Przedsiębiorca powinien również przedłożyć dokumenty pozwalające ocenić jego sytuację finansową, w szczególności:

• sprawozdania finansowe za ostatnie 3 lata obrotowe;
• podatkową księgę przychodów i rozchodów;
• bilans i rachunek zysków i strat;
• wykaz należności i zobowiązań;
• zestawienie nieuregulowanych faktur;
• wykaz dłużników;
• dokumenty dotyczące prowadzonych postępowań windykacyjnych;
• dokumenty potwierdzające poniesione nakłady inwestycyjne;
• umowy kredytowe wraz z harmonogramami spłat;
• inne dokumenty potwierdzające sytuację finansową przedsiębiorcy.

Ocena wniosku przedsiębiorcy obejmuje również analizę przepisów dotyczących pomocy publicznej.

Informacje dodatkowe

Szczegółowe informacje dotyczące ulg w spłacie zobowiązań podatkowych można uzyskać w Wydziale Podatków i Opłat Urzędu Miasta w Tomaszowie Mazowieckim:

• budynek A, pokój 8,
• tel. 44 726 23 08     44 726 23 09 – osoby fizyczne,
• tel. 44 726 25 86 – osoby prawne.

Dodatkowe informacje dostępne są również w Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Miasta Tomaszowa Mazowieckiego w zakładce „Podatki i opłaty miejskie”.